為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及有關稅收政策，進一步精簡辦稅資料，減輕辦稅累贅，稅務總局發行《國家稅務總局關于企業所得稅年度納稅申報有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下： 一、有關底細 2022年以來，財務部聯盟我局及關連部分出臺了支持小型微利企業成長、啟發企業加大研發投入、推進企業首創成長等多項企業所得稅優惠政策。重要如下： （一）支持小型微利企業成長 發行《財務部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號），延續小型微利企業裁定尺度，并對年應納稅所得額100-300萬元的部門，再減半征收企業所得稅。 （二）啟發企業加大研發投入 一是發行《財務部？稅務總局？科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號），科技型中小企業開展研發事件中實質發作的研發費用，未形成無形財產計入當期損益的，在按規定據實扣除的根基上，自2022年1月1日起，再依照實質發作額的100在稅前加計扣除；形成無形財產的，自2022年1月1日起，依照無形財產本錢的200在稅前攤銷。二是發行《財務部 稅務總局 科技部關于加大支持科技首創稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），現行實用研發費用稅前加計扣除比例75的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日時期，稅前加計扣除比例提高至100。 （三）增進中小微企業和高新專業企業器材除舊和專業升級 一是發行《財務部 稅務總局關于中小微企業器材工具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號），中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日時期新置辦的器材、工具，單元代價在500萬元以上的，依照單元代價的一定比例自愿抉擇在企業所得稅稅前扣除。二是發行《財務部 稅務總局 科技部關于加大支持科技首創稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），高新專業企業在2022年10月1日至2022年12月31日時期新置辦的器材、工具，許可當年一次性全額在算計應納稅所得額時扣除，并許可在稅前履行100加計扣除。 （四）支持我國根基研討成長 發行《財務部 稅務總局關于企業投入根基研討稅收優惠政策的公告》（2022年第32號），對企業出資給非營利性科研機構、高級學校和執政機構性天然科學基金用于根基研討的支出，在算計應納稅所得額時可按實質發作額在稅前扣除，并可按100在稅前加計扣除。對非營利性科研機構、高級學校收取企業、自己和其他結構機構根基研討資本收入，免征企業所得稅。 （五）支持廣州南沙深化粵港澳普遍配合 發行《財務部 稅務總局關于廣州南沙奧運 男子 籃球企業所得稅優惠政策的告訴》（財稅〔2022〕40號），對設在南沙先行發動區的相符前提的企業減按15的稅率征收企業所得稅。 （六）支持根基設施領域不動產投資信托基金試點 發行《財務部 稅務總局關于根基設施領域不動產投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022年第3號），分辨設立根基設施REITs前和根基設施REITs設立階段，領會企業所得稅試點政策。 二、企業所得稅年度納稅申報表重要校訂內容 （一）《財產折舊、攤銷及納稅調換明細表》（A105080） 依據《財務部 稅務總局關于中小微企業器材工具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（2022年第12號）、《財務部 稅務總局 科技部關于加大支持科技首創稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），新增高新專業企業2022年第四季度(10月-12月）置辦單價500萬元以下器材工具一桃園 棒球次性扣除高新專業企業2022年第四季度（10月-12月）置辦單價500萬元以上器材工具一次性扣除中小微企業置辦單價500萬元以上器材工具等事項，供中小微企業、高新專業企業填報器材工具扣除關連優惠政策。 （二）《企業重組及遞延納稅事項納稅調換明細表》（A105100） 依據《財務部 稅務總局關于根基設施領域不動產投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022年第3號），在《企業重組及遞延納稅事中職 ptt項納稅調換明細表》（A105100）中提升根基設施領域不動產投資信托基金部門，供納稅人填報根基設施領域不動產投資信托基金試點稅收政策有關場合。同時，調換《企業重組及遞延納稅事項納稅調換明細表》（A105100）與上級表單《納稅調換項目明細表》（A105000）的表間關系。 （三）《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010） 一是依據《財務部 稅務總局關于企業投入根基研討稅收優惠政策的公告》（2022年第32號），提升第161行贏得的根基研討資本收入免征企業所得稅和第301行企業投入根基研討支出加計扣除，供納稅人填報企業投入根基研討稅收優惠政策。 二是依據《財務部 稅務總局 科技部關于加大支持科技首創稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），將第28行中的加計扣除比例____調換為加計扣除比例及算計想法：____，并相應提升創意設計事件加計扣除比例及算計想法代碼表，供納稅人依據關連政策抉擇填報實用的加計扣除比例和算計想法；提升第281行第四季度關連費用加計扣除和第282行前三季度關連費用加計扣除，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度創意設計事件關連費用加計扣除金額。 三是依據《財務部 稅務總局 科技部關于加大支持科技首創稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），提升第302行高新專業企業器材工具加計扣除，供高新專業企業填報2022年第四季度（10月-12月）新置辦器材工具加計扣除金額。 （四）《研發費用加計扣除優惠明細表》（A10nba 總冠軍賽 20217012） 依據《財務部 稅務總局 科技部關于加大支持科技首創稅前扣除力度的公告》（2022年第28號），將第50行加計扣除比例調換為加計扣除比例及算計想法，并相應提升研發費用加計扣除比例及算計想法代碼表，供納稅人依據關連政策抉擇填報實用的加計扣除比例和算計想法；提升第L1行今年許可加計扣除的研發費用總額、第L11行第四季度許可加計扣除的研發費用金額、第L12行前三季度許可加計扣除的研發費用金額，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度研發費用金額。 （五）《減免所得稅優惠明細表》（A107040） 依據《財務部 稅務總局關于橫琴粵澳深度配合區企業所得稅優惠政策的告訴》（財稅〔2022〕19號）、《財務部 稅務總局關于廣州南沙企業所得稅優惠政策的告訴》（財稅〔2022〕40號）等規定，在第24行下提升明細行次，對區域性優惠政策進一步細分，供納稅人差別填報橫琴粵澳深度配合區、平潭綜合試驗區、前海深港今世辦事業配合區、南沙先行發動區關連優nba 直播 line 緯 來惠政策。 三、企業政策性搬家事項附報資料的處置 為精簡辦稅資料，減輕企業辦稅累贅，發作政策性搬家事宜的企業在搬家辦妥當年，向主管稅務機關報送企業所得稅年度納稅申報表時，不再填寫和報送《企業政策性搬家清算損益表》。 四、實施時間 《公告》實用于2022年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。今后如出臺新政策，依照新政策關連規定填報企業所得稅年度納稅申報表。以前年度企業所得稅納稅申報表關連條例與本《公告》不一致的，不追溯調換。納稅人調換以前年度涉稅事項的，依照相應年度的企業所得稅納稅申報表關連條例調換。
2023-11-09
