一、擴張全額退還增值稅留抵稅額政策產業范圍的重要內容是什麼？ 為深入落實黨中心、國務院決策配置，財務部、稅務總局聯盟發行《財務部？稅務總局關于擴張全額退還增值稅留抵稅額政策產業范圍的公告》（財務部？稅務總局公告2022年第21號，以下稱21公告）領會，擴張《財務部？稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財務部？稅務總局公告2022年第14號，以下稱14公告）規定的制造業等產業留抵退稅政策的實用范圍，提升批發和零售業、農、林、牧、漁業、住宿和餐飲業、住民辦事、修補和其他辦事業、教育、衛生和社會任務和文化、體育和娛樂業7個產業（以下稱批發零售業等產業），實施按月全額退還增量留抵稅額以及一次性退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。 二、《公告》出臺的底細是什麼？ 為便捷納稅人核辦留抵退稅業務，稅務總局先后制發了《國家稅務總局關于核辦增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（2019年第20號，以下稱20號公告）和《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（2022年第4號，以下稱4號公告），領會了留抵退稅核辦關連征管事項。此次將批發零售業等產業納入全額退稅的留抵退稅政策范圍后，在現行留抵退稅征管框架下，交融新出臺政策的具體內容，發行本公告對關連征管事項作增補規定。 三、制造業等產業留抵退稅政策擴圍到批發零售業等產業后如何判斷產業性留抵退稅政策范圍？ 制造業等產業留抵退稅政策的實用范圍擴張至批發零售業等產業后，形成制造業、批發零售業等產業留抵退稅政策。依照21號公告的規定，制造業、批發零售業等產業企業，是指從事《國民經濟產業分類》中批發和零售業、農、林、牧、漁業、住宿和棒球 投手餐飲業、住民辦事、修補和其他辦事業、教育、衛生和社會任務、文化、體育和娛樂業、制造業、科學研討和專業辦事業、電力、熱力、燃氣及水生產和供給業、軟件和信息專業辦事業、生態保衛和環境治理業和交通運輸、倉儲和郵政業業務相應發作的增值稅販售額占全體增值稅販售額的比重過份50％的納稅人。上述販售額比重依據納稅人申請退稅前持續12個月的販售額算計確認；申請退稅前經營期不平12個月但滿3個月的，依照實質經營期的販售額算計確認。 需求說明的是，假如一個納稅人從事上述多項業務，以關連業務增值稅販售額加總算計販售額占比，從而確認是否屬于制造業、批發零售業等產業納稅人。舉例說明：某納稅人2021年7月至2022年6月時期共贏得增值稅販售額1000萬元，此中：生產并販售機械器材販售額300萬元，外購并批發辦公用品販售額200萬元，租賃器材販售額250萬元，提供文化辦事販售額150萬元，提供建筑辦事販售額100萬元。該納稅人2021年7月至2022年6月時期發作的制造業、批發零售業等產業販售額占比為65[=（300+200+150）÷1000×100]。因此，該納稅人當期屬于制造業、批發零售業等產業納稅人。 四、批發零售業等產業納稅人申請留抵退稅，需求知足哪些留抵退稅前提？ 依照21號公告規定核辦留抵退稅的制造業、批發零售業等產業納稅人，繼續實用14號公告規定的留抵退稅前提，具體如下： （一）納稅信譽品級為A級或者B級； （二）申請退稅前36個月未發作騙取留抵退稅、騙掏出口退稅或虛開增值稅專用發票情境； （三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處分兩次及以上； （四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 五、批發零售業等產業納稅人申請一次性存量留抵退稅的具體時間是什麼？ 依照21號公告規定，相符前提的批發零售業等產業納稅人，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還存量留抵稅額。 需求說明的是，上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間，當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規定申請。 六、批發零售業等產業納稅人申請增量留抵退稅的具體時間是什麼？ 依照21號公告規定，相符前提的批發零售業等產業納稅人，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。 需求說明的是，上述時間為申請增量留抵退稅的起始時間，當期未申請的，以后納稅申報期也可以按規定申請。 七、制造業、批發零售業等產業納稅人依照21號公告規定申請退還的存量留抵稅額如何確認？ 納稅人依照21號公告規定申請退還的存量留抵稅額，繼續依照14號公告的規定執行，具體分辨以下情境確認： （一）納稅人牟取一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。 （二）納稅人牟取一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。 舉例說明：某大型餐飲nba 文字 直播企業2019年3月31日的期末留抵稅額為1500萬元，此前未牟取存量留抵退稅。2022年7月納稅申報期申請一次性存量留抵退稅時，假如當期期末留抵稅額為2000萬元，該納稅人的存量留抵稅額為1500萬元；假如當期期末留抵稅額為1000萬元，該納稅人的存量留抵稅額為1000萬元。該納稅人在7月份牟取存量留抵退稅后，將再無存量留抵稅額。 八、制造業、批發零售業等產業納稅人依照21號公告規定申請退還的增量留抵稅額如何確認？ 制造業、批發零售業等產業納稅人依照21號公告規定申請退還的增量留抵稅額，繼續依照14號公告的規定執行，具體分辨以下情境確認： （一）納稅人牟取一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日比擬新提升的留抵稅額。 （二）納稅人牟取一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。 舉例說明：某大型零售企業納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為800萬元，2022年7月31日的期末留抵稅額為1000萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，假如此前未牟取一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為200（=1000-800）萬元；假如此前已牟取一次性存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為1000萬元。 九、納稅人在實用小微企業留抵退稅政策時如何確認其產業歸屬？ 21號公告領會，依照14號公告第六條規定實用《中小企業劃型尺度規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）和《金融業企業劃型尺度規定》（銀發〔2015〕309號）時，納稅人的產業歸屬，依據《國民經濟產業分類》關于以重要經濟事件確認產業歸屬的原理，以上一管帳年度從事《國民經濟產業分類》對應業務增值稅販售額占全體增值稅販售額比重最高的產業確認。 舉例說明：某混業經營納稅人2022年7月申請核辦留抵退稅，其上一管帳年度（2021年1月1日至2021年12月31日）增值稅販售額500萬元，此中，提供建筑辦事販售額200萬元，提供工程器材租賃辦事販售額150萬元，外購并販售建筑質料等貨物販售額150萬元。該納稅人建筑業對應業務的增值稅販售額占比富 邦 棒球為40；租賃和商業辦事業對應業務的增值稅販售額占比為30；批發和零售業對應業務的增值稅販售額占比為30。因其建筑業對應業務的販售額占比最高，在實用小微企業劃型尺度時，應依照《中小企業劃型尺度規定》（工信部聯企業〔2011〕300號）規定的建筑業的劃型尺度判斷該企業是否為小微企業。 十、制造業、批發零售業等產業納稅人申請核辦存量留抵退稅和增量留抵退稅，從征管規定上看有什麼變動嗎？ 相符21號公告規定的制造業、批發零售業等產業納稅人申請核辦存量留抵退稅和增量留抵退稅，繼續依照20號公告和4號公告等規定核辦關連留抵退稅業務。此中，納稅人核辦存量留抵退稅與核辦增量留抵退稅的關連征管規定一致。 十一、制造業、批發零售業等產業納稅人實用21號公告規定的留抵退稅政策，需求提交什麼退稅申請資世界杯 資格 賽 籃球 線上 看料？ 制造業、批發零售業等產業納稅人實用21號公告中華職棒今日比賽結果規定的留抵退稅政策，在申請核辦留抵退稅時提交的退稅申請資料無變動，僅需求提交一張《退（抵）稅申請表》。需求說明的是，《退（抵）稅申請表》可通過電子稅務局線上提交，也可以通過辦稅辦事廳線下提交。交融本次出臺的留抵退稅政策規定，對原《退（抵）稅申請表》中的部門填報內容做了相應調換，納稅人申請留抵退稅時，可交融其實用的具體政策和實質生產經營等場合進行填報。 十二、此次《退（抵）稅申請表》有哪些調換變動？ 交融21號公告規定的產業性留抵退稅政策內容，《退（抵）稅申請表》相應增補了文件根據、產業范圍等欄次。具體改動內容包含有： 一是在留抵退稅申請文件根據中提升《財務部？稅務總局關于擴張全額退還增值稅留抵稅額政策產業范圍的公告》（財務部？稅務總局公告2022年第21號）。 二是在退稅企業類型的特定產業中提升批發和零售業、農、林、牧、漁業、住宿和餐飲業、住民辦事、修補和其他辦事業、教育、衛生和社會任務、文化、體育和娛樂業7個產業的選項。 三是將留抵退稅申請類型中對應特定產業的增值稅販售額占比算計公式中也相應提升批發零售業等7個產業增值稅販售額的表述。
2024-03-05
