為落實好小型微利企業所得稅優惠政策，稅務總局發行《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管疑問的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下： 一、制發《公告》的底細是什麼？ 為貫徹落實黨中心、國務院決策配置，財務部和稅務總局發行《關于小微企業和個別工商戶所得稅優惠政策的公告》（2023年第6號），對小型微利企業年應納稅所得額不過份100萬元部門所得稅優惠政策進行優化。為確保小型微利企業所得稅優惠政策落實到位，支持小微企業成長，稅務總局制發《公告》，對有關征管疑問進行領會。 二、稅收政策中的小型微利企業是指什麼？ 小型微利企業是指相符財務部、稅務總局規定的可以享受小型微利企業所得稅優惠政策的住民企業。目前，住民企業可依照《財務部?稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（2022年第13號）、《財務部?稅務總局關于小微企業和個別工商戶所得稅優惠政策的公告》（2023年第6號）關連規定，享受小型微利企業所得稅優惠政策。今后如調換政策，從其規定。 三、企業設立不具有法人資歷的分支機構，如何實用小型微利企業所得稅優惠政策？ 現行企業所得稅履行法人稅制，企業應以法人力主體，算計并繳納企業所得稅。《中華人民共和國企業所得稅法》第棒球 台灣五十條第二款規定，住民企業在中國境內設立不具有法人資歷的營業機構的，應該匯總算計并繳納企業所得稅。因此，企業設立不具有法人資歷分支機構的，應該先匯總算計總機構及其各分支機構的從業人數、財產總額、年度應納稅所得額，再根據各指標的合計數判斷是否相符小型微利企業前提。 四、小型微利企業所得稅優惠政策的核辦步驟？ 相符前提的小型微利企業通過填寫納稅申報表，即可方便享受優惠政策，無需其他手續。小型微利企業應正確填報從業人數、財產總額、國家限制或制止產業等根基信息，算計應納稅所得額后，信息體制將應用關連數據，為小型微利企業智能預填優惠項目、主動算計減免稅額。 五、在預繳企業所得稅時，企業如何享受優惠政策？ 首要，判斷是否相符前提。企業在年度中間預繳企業所得稅時，依照政策尺度判斷相符小型微利企業前提的，即可享受優惠政策。財產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的場合進行判斷。此中，財產總額、從業人數指標依照政策尺度中全年季度平均值的算計公式，算計截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值。其次，依照政策規定算計應納稅額。今后如調換政策，從其規定，算計想法以此類推。示比如下： 例：A企業2022年景立，從事國家非限制和制止產業，2023年1季度季初、季末的從業人數差別為120人、200人，1季度季初、季末的財產總額差別為2000萬元、4000萬元，1季度的應納稅所得額為90萬元。 分析：2023年1季度，A企業日職 官網從業人數的季度平均值為160人，財產總額的季度平均值為3000萬元，應納稅所得額為90萬元。相符關于小型微利企業預繳企業所得稅時的判斷尺度：從事國家非限制和制止產業，且同時相符截至本期預繳申報所屬期末財產總額季度平均值不過份5000萬元、從業人數季度平均值不過份300人、應納稅所得額不過份30棒球 介紹0萬元，可以享受優惠政策。 《財務部?稅務總局關于小微企業和個別工商戶所得稅優惠政策的公告》（2023年第6號）規定，對小型微利企業年應納稅所得額不nba直播facebook過份100萬元的部門，減按25計入應納稅所得額，按20的稅率繳納企業所得稅。因此，A企業1季度的應納稅額為：90×25×20=45（萬元）。 六、《公告》的實施時間 企業所得稅按納稅年度算計，《公告》自2023年1月1日起施行。《nba 2022 季後賽國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策征管疑問的公告》（2022年第5號）同時廢止。
2023-10-10
