比擬往年，我們本年召開的審計項目質量控制春風險管理訓練會次數增加了三倍。12月4日，注冊管帳師蘇慧通知中國證券報，監管政策連續不斷收緊、處罰力度連續不斷加大，對審計機構的工作提出更高要求。
中國證券報獲悉，2020年A股上市公司年報審計工作已開始，不少審計機構規定了詳細的審計策劃,明確了審計重點，上市公司將迎來史上最嚴年報審計。為提拔從事證券服務業務管帳師事務所年報審計質量，中國注冊管帳師協會和中國證監會管帳部將于12月中旬聯盟舉辦2020年證券所審計訓練班，對年報審計相關準則和監管政策進行解讀。
監管力度連續不斷加大
從業9年的蘇慧從未感覺如此大的質控壓力。作為內地某頭部管帳師事務所業務部分擔當人，她正忙著預備本周的年報預審解析會。作為資源市場的看門人，注冊管帳師執業要求越來越高。
最近一年，一系列新規和新舉措相繼出臺，壓實世界杯2024運彩中介機構責任。財政部、國務院國資委、銀保監會近日共同發表的《關于加強管帳師事務所執業控制切實提高審計質量的實施意見》指出，財政部分依法加大對管帳師事務所執業質量查抄力度，繼續推動雙隨機一公然抽查，進一步加大對上市公司、國有企業、金融企業等公共長處實體審計的監視查抄力度。加強監視查抄工作的協同和信息共享，切實提高監視查抄的針對性、有效性與權威性。
同時，監管部分加大了執法力度。證監會數據顯示，2019年度，證監會共對6家管帳師事務所及其注冊管帳師進行7家次、13人次的行政處罰；對31家管帳師事務所及其注冊管帳師采取98家次、215人次的行政監管措施，較2018年增加19家次、67人次；各證券買賣地方共對2家管帳師事務所及其注冊管帳師采取2家次、9人次的規律處分，對5家管帳師事務所及其注冊管帳師采取6家次、2人次的自律監管措施。本年以來，已有多家管帳師事務所和注冊管帳師被監管部分處罰。
立信管帳師事務所董事長、首席合伙人朱建弟表示：注冊管帳師行業蒙受的民事責任、行政責任和刑事責任顯著提高。
審計機構嚴陣以待
多位受訪的審計機構業務擔當人讚歎如履薄冰，質控部分更是提向前入戰時狀態，審計質量被列為重中之重。
本年函證工作量應比往年大。蘇慧通知中國證券報，本年該所地域分所在提交質控教導前，函證回函比例提高到80%，以往僅是出具審計教導前要求函證回函比例到達80%。質控節點前移，分所需督促相關方在制定時間盡快回函。蘇慧說，事務所已召開多次質控專題會、訓練會，完善流程和審計工作。本年我們會加倍提防，萬萬不能犯錯。
中審眾環管帳師事務所質控部一位擔當人對中國證券報表示，事務所總部位于武漢，由于新冠肺炎疫情，2019年上市公司年報審計策劃被打亂。本年事務所審計的上市公司數目增多，3個月須完工全部審計工作，任務重、壓力大。從11月開始，事務所已開展項運彩討論群目預審。針對本年的嚴監管形勢，我們對上市公司進行高、中、低三檔風險分級，針對差異風險級別采取差異質控措施。該擔當人表示，提前做好年報審計預備工作，有的放矢，但願高效率完工年報審計。
一位注冊管帳師表示，受宏觀經濟、疫情等諸多因素陰礙，部門上市公司面對較大的業績和流動性壓力。預測2020年度上市公司年審的總體審計風險可能比2019年高。
朱建弟則要求事務所對重大風險疑問早發明、早匯報、早辦理，對財務造假和欺詐行為零容忍。后續將進一步完善事務所項目定期質量抽查制度。抽查中如發明存在嚴重質量疑問，無論是否實際引發監管風險，都要對項目合伙人嚴厲追責。
七個領域料成審計重點
在嚴監管環境中，上市公司2020年度教導的哪些領域會成為審計重點？解析人士指出，從國務院、證監會最近一年發表的一系列文件可以看出監管部分關注的重點。
國務院2020年10月發表的《關于進一步提高上市公司質量的意見》提出，嚴肅打擊通過財務造假、長處輸送、操作市場等方式惡意規避退市行為，將缺乏連續經營才幹、嚴重違法違規搗亂市場秩序的公司及時清出市場。積極穩妥化解上市公司股票質押風險，嚴厲處置資金占用、違規擔保疑問。
證監會此前發表的《2019年度證券審計市場解析教導》指出，上市公司2019年年報審計提到的重要疑問包含有：審計意見恰當性、關聯方資金占用、金融工具、收入確定、企業合并、關藍新玩運彩鍵審計事項等。證監會發表的《2019年度內部管理審計、商譽減值審計與評估專題查抄場合的通報》提到，上市公司內部管理審計涉及的重要疑問包含有運彩世界杯賠率：內部管理審計工作流于格式、管理測試執行不到位、關鍵審計證據缺失、審計意見不恰當等。商譽減值審計的疑問則重要涉及資產組認定、減值測試想法、主要參數選取、與商譽減值相關信息披露、三方溝通與調和等方面。
此外，證監會專門組織開展控股股東資金占用審計專題現場查抄，重點選擇已發明存在勇士 騎士 運彩資金占用的、存在存貸雙高等涉嫌資金占用的上市公司審計項目。查抄發明，資金占用審計有關疑問仍較為突出，有的甚至可能陰礙審計意見恰當性，嚴重陰礙上市公司年報信息披露質量。
結合上述場合及2020年新場合，受訪人士預測，本年監管部分關注的重點審計領域包含有：控股股東資金占用和違規擔保、財務造假和連續經營重大疑慮、公司內部管理有效性、商譽等重大資產減值、重大極度規買賣、新收入準則的實施以及審計意見恰當性等。
