1月9日，財務部、稅務總局制發《財務部？稅務總局關于領會增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保關連政策順利實施，稅務總局制發本公告，就關連征管事項進行了領會。 一、小規模納稅人免稅月販售額尺度調換以后，販售額的執行口徑是否有變動？ 答：沒有變動。納稅人nba 版確認販售額有兩個精華：一是以所有增值稅應稅販售行徑（包含有販售貨物、勞務、辦事、無形財產和不動產）合并算計販售額，判斷是否到達免稅尺度。但為剔除偶爾發作的不動產販售業務的陰礙，使納稅人更充裕享受政策，本公告領會小規模納稅人合計月販售額過份10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度販售額過份30萬元，下同），但在扣除本期發作的販售不動產的販售額后未過份10萬元的，其販售貨物、勞務、辦事、無形財產贏得的販售額，也可享受小規模納稅人免稅政策。二是實用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為販售額，確認其是否可享受小規模納稅人免稅政策。 舉例說明：按季度申報的小規模納稅人A在2023年4月販售貨物贏得收入10萬元，nba 賽程 20225月提供建筑辦事贏得收入20萬元，同時向其他建筑企業付款分包款12萬元，6月販售自建的不動產贏得收入200萬元。則A小規模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計販售額218萬元（=10＋20-12＋200），過份30萬元，不過扣除200萬元不動產，差額后的販售額是18萬元（=10＋20-12），不過份30萬元，可以享受小規模納稅人免稅政策。同時，納稅人販售不動產200萬元應依法納稅。 二、天然人出租不動產一次性接收的多個月份的租費，如何實用政策？ 答：此前，稅務總局領會，《中華人民共和國增值稅暫行規則實施細則》第九條所稱的其他自己，采取一次性接收租費（包含有預收款）格式出租不動產贏得的租費收入，可在對應的租賃期內平平分攤，分攤后的月租費收入不過份小規模納稅人免稅月販售額尺度的，可享受小規模納稅人免稅政策。為確保納稅人充裕享受政策，延續此前已出臺政策的關連口徑，小規模納稅人免稅月販售額尺度調換為10萬元以后，其他自己采取一次性接收租費格式出租不動產贏得的租費收入，同樣可在對應的租賃期內平平分攤，分攤后的月租費未過份10萬元的，可以享受免征增值稅政策。 三、小規模納稅人是否可以拋卻減免稅、開具增值稅專用發票？ 答：小規模納稅人實用月販售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部門或者全體販售收入抉擇拋卻享受免稅政策，并開具增值稅專用發票。小規模納稅人實用3征收率販售收入減按1征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部門或者全體販售收入抉擇拋卻享受減稅，并開具增值稅專用發票。 四、小規模納稅人在2022年12月31日前已經開具的增值稅發票，如發作販售折讓、取消、發還或開票有誤等情境，應該如何處置？ 答：小規模納稅人在2022年12月31日前已經開具增值稅發票，發作販售折讓、取消、發還或開票有誤等情境需求開具紅字發票的，應開具對應征收率的紅字發票或免稅紅字發票。即：假如2022年12月31日之前按3征收率開具了增值稅發票，則應依照3的征收率開具紅字發票；假如2022年12月31日之前按1征收率開具了增值稅發票，則應依照1征收率開具紅字發票；假如2022年12月31日之前開具了免稅發票，則開具免稅紅字發票。納稅人開票有誤需求從頭開具發票的，在開具紅字發票后，從頭開具準確的藍字發票。 五、小規模納稅人在核辦增值稅納稅申報時，應該如何填寫關連免稅欄次？ 答：小規模納稅人發作增值稅應稅販售行徑，合計月販售額未過份10萬元的，免征增值稅的販售額等項目應該填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人實用）》小微企業免稅販售額或者未達起征點販售額關連欄次，假如沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；減按1征收率征收增值稅的販售額應該填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人實用）》應征增值稅不含稅販售額（3征收率）相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按販售額的2算計填寫在《增值稅及附加稅費申報2020 奧運 棒球表（小規模納稅人實用）》本期應納稅額減征額及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。 六、小規模納稅人可以依據經營需求自行抉擇按月或者按季申報嗎？ 答：小規模納稅人可以自行抉擇納稅限期。小規模納稅人納稅限期差異，其享受免稅政策的功效可能存在不同。為確保小規模納稅人充裕享受政策，延續《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管疑問的公告》（2021年第5號）關連規定，本公告領會，依照定期納稅的小規模納稅人可以依據個人的實質經營場合抉擇履行按月納稅或按季納稅。不過需求留心的是，納稅限期一經抉擇，一個管帳年度內不得改變。 舉例說明小規模納稅人抉擇按月或者按季納稅，在政策實用方面的差異： 場合1：某小規模納稅人2023年4-6月的販售額差別是6萬元、8萬元和12萬元。假如納稅人按月納稅，則6月的販售額過份了月販售額10萬元的免稅尺度，需求繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元或許享受免稅；假如納稅人按季納稅，2023年2季度販售額合計26萬元，未過份季度販售額30萬元的免稅尺度，因此，26萬元全體或許享受免稅政策。 場合2：某小規模納稅人2023年4-6月的販售額差別是6萬元、8萬元和20萬元，假如納稅人按月納稅，4月和5月的販售額均未過份月販售額10萬元的免稅尺度，或許享受免稅政策；假如納稅人按季納稅，2023年2季度販售額合計34萬元，過份世界杯 資格 賽 籃球 線上 看季度販售額30萬元的免稅尺度，因此，34萬元均無法享受免稅政策。 七、小規模納稅人需求預繳增值稅的，應如何預繳稅款？ 答：現行增值稅實施了若干預繳稅款的規定，例如跨地域提供建筑辦事、販售不動產、出租不動產等等。本公告領會，依照現行規定應該預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月販售額未過份10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月販售額過份10萬元的，實用3預征率的預繳增值稅項目，減按1預征率預繳增值稅。 八、小規模納稅人販售不動產贏得的販售額，應當如何實用免稅政策？ 答：小規模納稅人包含有單元和個別工商戶，還包含有其他自己。差異主體實用政策應視差異場合而定。 第一，小規模納稅人中的單元和個別工商戶販售不動產，涉及納稅人在不動產地點地預繳增值稅的事項。如何實用政策與販售額以及納稅人抉擇的納稅限期有關。舉例來說，假如納稅人販售不動產販售額為28萬元，則有兩種場合：一是納稅人抉擇按月納稅，販售不動產販售額過份月販售額10萬元免稅尺度，則應在不動產地點地預繳稅款；二是該納稅人抉擇按季納稅，販售不動產販售額未過份季度販售額30萬元的免稅尺度，則無需在不動產地點地預繳稅款。因此，本公告領會小規模納稅人中的單元和個別工商戶販售不動產，應按其納稅期、公告第九條以及其他現行政策規定確認是否預繳增值稅。 第二，小規模納稅人中其他自己偶爾發作販售不動產的行徑，應該依照現行政策規定執行。因此，本公告領會其他自己販售不動產，繼續依照現行規定征免增值稅。 九、生產性辦事業納稅人加計抵減政策的實用范圍是什麼？ 答：生產性辦事業納稅人，依照當期可抵扣進項稅額加計5抵減應納稅額。生產性辦事業納稅人，是指提供郵政辦事、電信辦事、今世辦事、生涯辦事（以下稱四項辦事）贏得的販售額占全體販售額的比重過份50的納稅人。四項辦事的具體范圍依照《販售辦事、無形財產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。 十、生涯性辦事業納稅人加計抵減政策的實用范圍是什麼？ 答：生涯性辦事業納稅人，依照當期可抵扣進項稅額加計10抵減應納稅額。生涯性辦事業納稅人，是指提供生涯辦事贏得的販售額占全體販售額的比重過份50的納稅人。生涯辦事的具體范圍依照《販售辦事、無形財產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。 十一、納稅人實用1號公告規定的加計抵減政策，需求提交什麼資料？ 答：納稅人實用1號公告規定的加計抵減政策，僅需在年度初次確定實用時，通過電子稅務局或辦稅辦事廳提交一份實用加計抵減政策的宣示。此中，生產性辦事業納稅人實用5加計抵減政策，需提交《實用5加計抵減政策的宣示》；生涯性辦事業納稅人實用10加計抵減政策，需提交《實用10加計抵減政策的宣示》。 十二、納稅中職 觀眾人實用1號公告規定的加計抵減政策，和此前執行的加計抵減政策比擬，關連征管規定有無變動？ 答：沒有變動。本公告領會，納稅人實用加計抵減政策的其他征管事項，繼續依照《國家稅務總局關于內地旅行者運輸辦事進項稅抵扣等增值稅征管疑問的公告》（2019年第31號）第二條等有關規定執行。 十三、2022年12月31日小規模納稅人實用3征收率的應稅販售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部門納稅人已依照3征收率繳納了增值稅，或許退還相應的稅款麼？ 答：依照1號公告第四條規定應予減免的增值稅，在1號公告下發前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。不過，納稅人假如已經向買入方開具了增值稅專用發票，應先將增值稅專用發票追回。
2023-11-09
